Produits à recevoir [PAR]
Un produit à recevoir est un produit connu avec certitude à la clôture de l’exercice N mais dont la pièce comptable correspondante n’a pas encore été émise ou reçue.
Les comptes de produits à recevoir se signalent par la présence systématique du chiffre 8 en troisième position ainsi que du chiffre 7 en quatrième position.
Les produits à recevoir sont notamment :
- avoir à recevoir, c’est-à-dire des déductions obtenues par un fournisseurs à la suite d’un retour de marchandise…
- facture non émise par la société pour un de ses clients alors que celui-ci a été livré…
Pourquoi doit-on enregistrer les produits constatés d’avance ?
Afin d’obtenir une image fidèle de l’entreprise et de respecter le principe d’indépendance des exercices, la société est amènée à régulariser ses comptes tels que les comptes de produit.
Pour les produits à recevoir : il faut donc rattacher à l’exercice en cours les produits non encore facturé mais qui concerne cet exercice.
Pour enregistrer les produits à recevoir, il faut tenir compte de certains documents émis tels que les bons de livraisons mais dont la facture arrivera ultérieurement…
Enregistrement comptable
A chaque fin d’exercice, les sociétés doivent enregistrer les produits à recevoir.
En fonction des produits, un compte de régularisation sera débité.
Les principaux comptes à utiliser pour enregistrer les produits à recevoir sont :
- 4098. Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus
- 418. Clients – Produits non encore facturés
- 4287. Personnel – Produits à recevoir
- 4387. Organismes sociaux – Produits à recevoir
- 4487. État – Produits à recevoir
- 4687. Divers – Produits à recevoir
Pour les ventes
Produits à recevoir au 31/12/N, Bon de livraison n°X
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 4181 | Clients, factures à établir | … | |
| 44587 | État, TVA sur factures à établir | … | |
| 70… | Vente… | … |
Pour les RRR obtenus
Produits à recevoir au 31/12/N, Avoir à recevoir sur facture n°F1002
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 4098 | Fournisseurs, RRR à obtenir | … | |
| 609ou 619
ou 629 | RRR obtenus sur achats ou RRR obtenus sur services extérieurs ou RRR obtenus sur autres services extérieurs | … | |
| 44586 | État, TVA sur factures non parvenues | … |
Pour les autres produits de gestion courante
Autres produits à recevoir au 31/12/N
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 4687 | Divers, produits à recevoir | … | |
| 75… | Autres produits de gestion courante | … |
Les comptes de produits à recevoir s’utilisent pour enregistrer le montant des produits concernés par N mais dont le justificatif comptable n’a pas été reçu avant la fin de l’exercice.
A l’ouverture de l’exercice suivant, il faut contrepasser l’écriture de régularisation. Il s’agit de passer l’écriture en sens inverse.
Incidence dans les documents de synthèses
Pour le bilan
Les comptes de créances spécifiques sont regroupés avec les comptes qui ont la même racines.
Par exemple le compte 4181 sera regroupé avec le compte 411.
Pour le compte de résultat
Les produits à recevoir, augmentent normalement le solde des comptes de produits (sauf pour les avoirs à recevoir qui diminuent les charges).
Ce procédé a pour effet d’augmenter le bénéfice (ou diminuer les pertes).
Pour l’annexe
Les comptes de régularisation doivent faire l’objet d’une information dans l’annexe, si celle-ci est significative.
Exemple
La fournisseur B livre au client A des marchandises pour 1 000 € HT le 28/12/N.
La facture est établie le 03/01/N+1.
La vente de marchandise concerne N mais la facture n’a pas été émise pour le bon exercice soit avant la clôture prévue au 31/12/N.
La facture doit donc être inclue dans les comptes de l’exercice N pour le montant des marchandises vendues.
Produits à recevoir au 31/12/N
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 4181 | Clients, factures à établir | 1 196 | |
| 44587 | État, TVA sur factures à établir | 196 | |
| 707 | Vente de marchandises | 1 000 |
Au 01/01/N+1, cette écriture doit être contrepasser (ou extourner) de la façon suivante :
Contrepassation produits à recevoir au 01/01/N+1
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 44587 | État, TVA sur factures à établir | 196 | |
| 707 | Vente de marchandises | 1 000 | |
| 4181 | Clients, factures à établir | 1 196 |
Lors de la réception de la facture l’écriture sera la suivante :
Vente de marchandise au 03/01/N+1
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 411 | Clients | 1 196 | |
| 44571 | État, TVA collecté | 196 | |
| 707 | Vente de marchandises | 1 000 |