Enregistrement d’un emprunt
Un emprunt est une somme d’argent qu’une banque prête en contrepartie du versement des intérêts en plus du montant emprunté.
Réalisation et calcul d’un emprunt
Pour calculer le montant des intérêts que l’entreprise doit rembourser, on fait un tableau de remboursement de l’emprunt. (Ce tableau est généralement fourni par la banque).
Mois remboursement | Capital à rembourser | Intérêts | Capital remboursé | Montant mensualité |
1 | Capital initial | Capital initial x taux intérêt mensuel | Le montant du remboursement peut être constant sur la période de l’emprunt ou variable | Intérêt + Capital remboursé |
2 | Capital initial – capital remboursé | Capital à rembourser x taux intérêt mensuel |
Un emprunt constitue pour l’entreprise un flux monétaire entrant (recette). Il faut donc débiter un compte de trésorerie.
En contrepartie, il faut créditer un compte représentant le prêteur ou la dette. C’est le compte 164. Emprunts auprès des établissements de crédit
Comment enregistrer comptablement un emprunt ?
Dans le journal de banque (BQ)
Au ../../N, Déblocage des fonds
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 512 | Banque | X | |
| 164 | Emprunts auprès des établissements de crédits | X |
explication :
Le compte de banque est débité, car le compte bancaire augmente
Le compte 164 est crédité, il s’agit d’un compte de passif car une dette est constatée et doit apparaître au bilan.
Remboursement de l’emprunt et paiement des intérêts
un emprunt doit être remboursé en une ou plusieurs échéances prévues au préalable. Chaque remboursement diminue le montant de l’emprunt restant dû.
Le remboursement d’un emprunt constitue un flux monétaire sortant (dépense). Il faut créditer le compte de trésorerie.
En contrepartie, il faut débiter le compte d’emprunt relatif à cette échéance. Ce remboursement fait l’objet une rémunération aux prêteur appelé « intérêt » qui doit être inscrit dans un compte de charge : 661. Charges d’intérêts
Comment saisir comptablement le remboursement d’une échéance ?
Au ../../N, Remboursement de l’emprunt à chaque échéance jusqu’à la fin de l’emprunt
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 164 | Emprunts | Montant du capital remboursé | |
| 661 | Charges d’intérêts | Montant des intérêts | |
| 512 | Banque | Montant mensualité |
Ici, vous comprenez pourquoi le tableau d’emprunt est important. Il est utile pour bien comptabiliser la part du capital remboursée et la part des intérêts versés.
Cas pratique
L’entreprise A obtient un prêt bancaire de 15 000 € le 01/02/N sur 8 mois.Les mensualités seront prélévées le 1er de chaque mois à partir du 1er Mars.Le remboursement de l’emprunt est constant et le montant des intérêts est de 0,60 % sur le montant de l’emprunt non remboursée.
Tableau d’amortissement de l’emprunt de 15 000 € sur 8 mois au taux mensuel de 0,60 %.
Mois remboursement | Capital à rembourser | Intérêts | Capital remboursé | Montant mensualité |
Mars N | 15 000,00 | 15 000 x 0,60 % = 90,00 | 15 000 / 8 = 1 875,00 | 90 + 1 875 = 1 965,00 |
Avril N | 13 123,00 | 78.75 | 1 875,00 | 1 953,75 |
Mai N | 11 250,00 | 67,50 | 1 875,00 | 1 942,50 |
Juin N | 9 375,00 | 56,25 | 1 875,00 | 1 931,25 |
Juillet N | 7 500,00 | 45,00 | 1 875,00 | 1 920,00 |
Août N | 5 625,00 | 33,75 | 1 875,00 | 1 908,75 |
Septembre N | 3 750,00 | 22,50 | 1 875,00 | 1 897,50 |
Octobre N | 1 875,00 | 11,25 | 1 875,00 | 1 886,25 |
Totaux | 405,00 | 15 000,00 | 15405 | |
Écritures comptables
Au 01/02/N, Déblocage des fonds
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 512 | Banque | 15 000,00 | |
| 164 | Emprunts | 15 000,00 |
Au 01/03/N, Remboursement de la première échéance de l’emprunt
Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
| 164 | Emprunts | 1 875,00 | |
| 661 | Charges d’intérêts | 90,00 | |
| 512 | Banque | 1 965,00 |
Astuce pour vérification :
Afin d’être sur de ne pas avoir fait d’erreur lors de l’enregistrement des remboursements de l’emprunt, le solde du compte 164 doit être égale au montant du capital restant dû à une date donné.
Dans l’exemple ci-dessus, le montant du capital restant dû au 01/03/N est de 15 000,00 – 1 875,00 soit 13 123 € le montant du capital à rembourser au mois d’Avril).
Dernière vérification le 30 avril 2014